浅谈如何完善内控体系建设，增强企业风险防范

　　2002年美国因为安然事件出台了《萨班斯-奥克斯利法案》，而国家为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，五部委根据国家有关法律法规于2008年5月22日发布了《企业内部控制基本规范》及其配套指引，对企业的稳定和可持续发展具有积极的意义。

　　一、企业内部体系的现状和问题

　　完善的企业内部控制建设，有效的应对风险策略是企业实现经营目标的重要保证。无论是内控建设，还是风险管理，其都是为了企业在经营中发展壮大。但是，近年来，随着我国市场经济的飞速发展和企业各项改革的不断深入，国有企业面临着重重经营风险，防范企业经营风险是每一位企业决策者和管理人员随时面临比较棘手的问题，而导致风险存在的因素在于企业内部体系是否健全有效合理的运行，但在实际的经营管理中，还存在着诸多需要改善的地方，导致内部控制现状仍不乐观，主要体现在内部控制制度的制定、实施和监督反馈环节上存在以下问题：

　　（一）内部控制制度缺乏有效融合、繁冗

　　在进行内部控制制度设计时，要从系统的角度，全面的研究企业各部门制度的边界，从而使制度既能够有效的对接，又不会引起重叠，而且要对各项制度予以细化，要进一步增强制度的可操作性。

　　（二）内部控制制度认识的片面性

　　内部控制制度的建设是促进企业可持续发展，国有企业参考其它企业的内控制度，略作修改，未经实践检验，拿来就用，且企业往往按照以往发生的事例来吸取教训，很少能对将来会发生的趋势作分析，这样制定的制度有可能是落后于企业管理需要的。

　　（三）内控制度评价体系流于形式

　　内控制度是对企业生产经营各个环节实施有效监控，是一项全员参与的工作，但内部控制人员的素质高低直接影响到控制的实际效果。公司有章不循，有制不依，使内部控制流于形式，只是将自己建立的一套内部控制制度“写在纸上，挂在墙上”就算完事，至于是否得到实施，从不过问。

　　（四）内部审计重视不够、形同虚设

　　内部审计作为内部控制的再控制，本身就应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济监督进行再监督，它的地位应当是超然独立的。但是目前企业大部分内部审计部门基本上与其他职能部门平行，这样就无法保证内部审计的独立性、客观性和权威性，以致于违法违纪现象时常发生。

　　二、完善企业内控体系建设，是当前深化企业改革，增强企业风险防范的一项重要管理内容，主要对策建议如下：

　　（一）内控体系建设注重持续提升完善

　　内控体系建设是一项系统工程，既不能一蹴而就，更不能一劳永逸，需要一个持续改进、不断优化的过程。国有企业不缺乏管理控制措施与手段，缺乏的是对管理控制措施动态化、持续性的提升完善。行业新政策的出台、市场需求变动等都会引起企业经营环境的变化，环境一变，企业就要做出应对，做出必要的创新变革。若内控体系不能随之更新完善，那么内控体系必将不满足企业需要，停留在纸面上。

　　（二）内控理念要融入企业文化

　　内控体系的建设具有全面性和系统性的特点，需要全体员工的积极参与，强化员工的风险防范意识，并有效落实到企业日常经营管理中。企业文化作为一种现代管理的科学方法，具有导向、激励、凝聚、融合、辐射的功能，是企业持续发展的精神支柱和动力源泉。国有企业内控体系建设要注重将内控理念融入到企业文化中，充分发挥企业文化对企业员工的导向、凝聚作用，引导员工树立内控理念，掌握内控知识，遵守内部控制制度，凝聚员工内控共识，形成统一的内控思想，营造良好的内控文化氛围，实现风险的“软”控制。

　　（三）完善用人制度，提高业务素质

　　人力资源要素的数量和质量状况，人力资源所具有的忠诚、向心力和创造力，是企业兴旺发达的活力和强大推动力所在。因此，如何充分调动企业人力资源的积极性、主动性、创造性，发挥人力资源的潜能，已成为企业管理的中心任务。人力资源控制应建立严格的招聘程序，保证应聘人员符合招聘要求。要定期对员工进行培训，提高其业务素质以更好地完成规定的任务；加强对职工业绩考核，调动职工工作的积极性和创造性。

　　（四）强化内控监督职能

　　增强内控监督部门的独立性，对监督检查中发现的内部控制存在的问题可以独立思考，做出判断，保证经济上的独立，不会在经济上受制于监督单位，可以独立自主地开展工作。不断提高内控监督的权威性，使其在地位上高于其他职能部门，具有高度的权威性。保证内控评价结果的客观性。只有不断强化内控人员的责任和风险意识，严格按照内控规范运作，坚持客观公正的原则，才能对真实情况起到最有效的监督；只有不断强化组织纪律，通过纪检、监察部门等内部单位对内控工作的过程和结果进行再监督，才能对内控监督工作提供必要的保证。